Si no está familiarizado con los métodos de contabilidad empresarial, se sorprenderá al ver cuántas formas diferentes se pueden representar los ingresos en los estados financieros. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) permiten múltiples formas en que una empresa puede reconocer sus ingresos.
Según el método elegido, los estados financieros pueden verse drásticamente diferentes, aunque la situación financiera de la empresa sea la misma.
Hay cinco métodos principales que una empresa puede utilizar para el reconocimiento de ingresos.
Método 1: Finalización de ingresos y garantía de pago
Con la finalización del método de ganancias, el vendedor no debe tener una obligación restante con el cliente. Por ejemplo, si se ha realizado un pedido de 500 cascos de fútbol y solo se han entregado 200, la transacción no está completa. Si el vendedor es el fabricante de los electrodomésticos y promete una amplia cobertura de garantía, no debe registrar la venta como ingreso a menos que el costo de brindar ese servicio (es decir, la mano de obra y las piezas de reparación de la garantía) pueda estimarse razonablemente.
Además, una empresa que vende un producto con una política de devolución incondicional no puede reservar la venta hasta que haya vencido la ventana. Para contabilizar los ingresos con este método, la empresa vendedora debe poder estimar razonablemente la probabilidad de que se le pague por el pedido.
Método 2: Base de ventas
Este método probablemente tenga más sentido para los inversores. Según el método de base de ventas, los ingresos se reconocen en el momento de la venta y pueden ser en efectivo o a crédito (como las cuentas por cobrar). Los ingresos no se reconocen incluso si el efectivo se recibe antes de que se complete la transacción.
Un editor de revistas, por ejemplo, que vende una suscripción anual de $120 solo reconocerá $10 de ingresos cada mes. Si la empresa cerrara, tendría que devolver una parte prorrateada del precio de suscripción anual al cliente, ya que aún no había entregado el producto.
Método 3: Porcentaje de finalización
Las empresas que construyen puentes o aviones tardan años en entregar sus productos al cliente. Durante ese tiempo, una empresa quiere poder mostrar a sus accionistas que está generando ingresos y ganancias, aunque el proyecto no esté completo. Como resultado, las empresas utilizarán el método de porcentaje de finalización para el reconocimiento de ingresos si se cumplen dos condiciones.
Primero, debe haber un contrato a largo plazo legalmente exigible entre las partes involucradas. También debe ser posible estimar el porcentaje del proyecto completado, así como los ingresos y costos futuros. Según este método, las dos formas de reconocer los ingresos son utilizando hitos o costos incurridos para estimar el costo total.
Imagínese si a una empresa de construcción se le paga $ 100,000 para construir 50 millas de carretera, lo que equivale a $ 2,000 por milla.
- Usando el método de hitos, por cada milla que completa la compañía, puede reconocer $2,000 en ingresos en su estado de resultados.
- El método de costo incurrido es un poco más complicado. En este método, la empresa constructora abordaría el reconocimiento de ingresos comparando el costo incurrido hasta la fecha con el costo total estimado. Por ejemplo, supongamos que la empresa constructora espera que la carretera cueste $80 000 en piezas, materiales y mano de obra. Al final del primer mes, había gastado $5000, o el 6,25% del costo estimado. Luego multiplicaría los ingresos totales ($100 000) por el porcentaje del costo incurrido (6,25 %) y reconocería $6250 como ingresos en su estado de resultados.
Cuando una empresa utiliza el método de porcentaje de finalización, es posible que desee tener cuidado con la contabilización prematura de gastos, como la compra de materias primas. Hasta que los bienes no se hayan utilizado en el ciclo de producción (verter el concreto en el sitio de trabajo y no solo comprarlo, por ejemplo), el costo no debe contarse. Una empresa que no hace esta distinción es propensa a exagerar los ingresos, la ganancia bruta y la utilidad neta del período.
Método 4: Recuperabilidad de costos
Este es el método de reconocimiento de ingresos más conservador de todos. El enfoque de recuperación de costos se utiliza cuando una empresa no puede estimar razonablemente el gasto total requerido para completar un proyecto. El resultado es que no se reconoce ninguna ganancia hasta que se hayan recuperado todos los gastos incurridos para completar el proyecto. Los ejemplos incluirían el desarrollo de software interno y ciertos tipos de terrenos.
Suponga que una firma de abogados desarrolló su propio software a un costo total de $1 millón. Varios años después, los socios deciden comenzar a otorgar licencias del software a otras empresas. En el primer trimestre, tienen ventas totales de $250,000. Bajo el método de recuperación de costos de reconocimiento de ingresos, todo esto serviría como una compensación del $1 millón original en gastos de desarrollo. Nada aparecería en el estado de resultados como ingreso hasta que se agote el saldo original de $1 millón.
Método 5: Cuota
Cuando la recaudación real de efectivo es sospechosa, una empresa debe utilizar el método de pago a plazos para el reconocimiento de ingresos. Es habitual en operaciones inmobiliarias, donde se puede pactar la venta, pero el cobro al contado está sujeto al riesgo de fracaso de la financiación del comprador. Como resultado, la ganancia bruta solo se calcula en proporción al efectivo recibido.
Por ejemplo, suponga que un desarrollador gastó $ 500,000 para mejorar un apartamento. Vendieron la propiedad por $750,000, pero el comprador pagará en dos cuotas, una el 1 de enero y otra el 31 de julio. En la fecha de vencimiento del primer pago, el desarrollador recibe un cheque por $375,000. Su estado de resultados ahora reflejará el 50% de los ingresos y la ganancia bruta obtenida, ya que han recaudado el 50% del efectivo.
Tenga cuidado con la manipulación
Con solo un cambio en los métodos de reconocimiento de ingresos, la gerencia puede alterar drásticamente la apariencia del estado de resultados al sobreestimar o subestimar los ingresos y las ganancias. El mismo contrato exacto utilizando el método de porcentaje de finalización para el reconocimiento de ingresos en lugar del método de contrato completo dará como resultado mayores activos, mayor capital contable, menores pasivos y una menor relación de deuda a capital. El estado de resultados mostrará ganancias mucho más uniformes durante varios años, aunque la sustancia económica y la salud del negocio serían exactamente las mismas.
Con ciertas excepciones, una empresa que utiliza el método de contrato completado no reportará ingresos en los primeros años del contrato, lo que significa que no deberá impuestos. A los accionistas de este negocio se les dirá que están ganando menos, pero su riqueza será mayor porque hay capital que se utiliza en el negocio con impuestos diferidos.
Los inversores deben investigar y comparar el reconocimiento de ingresos de dos empresas en la misma industria para tener una idea de cuál se está desempeñando mejor. Comprender el tipo de reconocimiento de ingresos que utiliza una empresa hará que sea mucho más fácil interpretar con precisión los estados financieros.
