De acuerdo con los datos más recientes del IRS, se presentaron 3441 declaraciones de impuestos sobre sucesiones durante la temporada de impuestos de 2020 (que se aplicó a los difuntos que fallecieron en 2019). Este número fue inferior a las 6409 declaraciones de impuestos sobre el patrimonio en la temporada de impuestos de 2019. Si esto te parece poco, no te equivocas. Es porque no todas las sucesiones están obligadas a presentar una declaración de impuestos federales sobre sucesiones.
El formulario 706 del IRS, oficialmente llamado Declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos (y la transferencia con salto de generación), es requerido por el gobierno federal solo para los patrimonios que cumplen con ciertos criterios. Conozca cuándo se debe presentar el Formulario 706, quién debe presentarlo y cómo solicitar una prórroga.
¿Cuándo se debe presentar el Formulario 706?
El formulario 706 generalmente debe presentarse junto con cualquier impuesto adeudado dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. Sin embargo, no todas las sucesiones necesitan presentar el Formulario 706. Depende del valor de la sucesión.
Es posible que también sea necesario presentar formularios complementarios, como 706-A, 706-GS(D-1), 706-NA o 706-QDT. Estos formularios adicionales de devolución se aplican a ciertas situaciones.
El valor de la herencia
Para los difuntos que fallecieron en 2021, se debe presentar el Formulario 706 cuando su patrimonio bruto, más cualquier obsequio sujeto a impuestos dado durante su vida, esté valorado en más de $11.7 millones. Este umbral ha sido indexado por inflación, por lo que puede aumentar gradualmente año tras año.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) aumentó la exención de solo $ 5,49 millones en 2017 a $ 11,18 millones en 2018 cuando entró en vigencia la nueva ley tributaria. Los ajustes por inflación lo elevaron a $11,4 millones en 2019, que aumentó a $11,58 millones para 2020 y $11,7 millones para 2021. Para los difuntos que mueren en 2022, el umbral de exención se incrementó a $12,06 millones.
La TCJA vence a fines de 2025 a menos que el Congreso actúe para renovarla. Si vence, la exención del impuesto federal sobre el patrimonio volverá al nivel de 2017, aunque se puede esperar que sea marginalmente mayor que la cifra de $5.49 millones de ese año debido a ese ajuste por inflación.
Cómo calcular el valor de la herencia
Para determinar si se debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio, sume los siguientes valores:
- Donaciones sujetas a impuestos ajustadas hechas por el difunto después del 31 de diciembre de 1976, si excedieron la exclusión anual del impuesto sobre donaciones en el año en que se hicieron
- La exención específica total permitida bajo la Sección 2521 (que estaba en vigor antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para donaciones hechas por el difunto después del 8 de septiembre de 1976
- El valor del patrimonio bruto del difunto valorado en el momento de la muerte
Un patrimonio bruto valorado en más del límite de exención debe presentar el Formulario 706 incluso si no se adeudarán impuestos federales sobre el patrimonio después de que se hayan aplicado las deducciones y los créditos fiscales correspondientes.
La elección de portabilidad
El concepto de portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio entre parejas casadas se introdujo por primera vez en 2011. Un cónyuge sobreviviente puede optar por recoger la exención del impuesto sobre el patrimonio no utilizada de su cónyuge fallecido según esta regla y agregarla a su propia exención del impuesto federal sobre el patrimonio. Esto se conoce como la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (DSUE).
Por ejemplo, los Smith, una pareja casada, tienen la misma propiedad de un patrimonio valorado en $23,4 millones. Si el Sr. Smith fallece en enero de 2021, su mitad del patrimonio de $11,7 millones ($23,4 millones/2) puede transferirse a su esposa sin ninguna obligación tributaria bajo la deducción marital ilimitada. Ahora, si la Sra. Smith muere más tarde, puede haber dos escenarios:
- Sin portabilidad: Si la Sra. Smith no ha elegido la portabilidad y reclamado DSUE, entonces los $11.7 millones que heredó de su esposo pueden transferirse a sus herederos libres de impuestos. Pero cualquier parte de su parte del patrimonio que supere los $11,7 millones estaría sujeta al 40% de impuestos.
- con portabilidad: Si la Sra. Smith elige la portabilidad, puede reclamar la exclusión total de $11.7 millones no utilizados. Entre esta exclusión no utilizada del Sr. Smith y la propia exención de $11,7 millones de la Sra. Smith, ella podría pasar la totalidad del patrimonio a sus herederos prácticamente libre de impuestos.
Un cónyuge sobreviviente puede optar por usar su DSUE presentando el Formulario 706 para el patrimonio independientemente de si está sujeto a algún impuesto sobre el patrimonio. Ellos harían la elección en este formulario de impuestos.
¿Qué estados requieren la preparación del formulario 706?
A veces, un patrimonio puede estar sujeto a impuestos a nivel estatal incluso si no está sujeto a impuestos a nivel federal, y esto puede requerir la presentación del Formulario 706 incluso si no se deben impuestos al gobierno federal.
Doce estados y Washington DC imponen sus propios impuestos sobre el patrimonio a nivel estatal a partir de 2021, y algunas de sus exenciones son mucho menores que las que ofrece actualmente el gobierno federal.
A partir de 2021, las siguientes jurisdicciones requieren que las sucesiones preparen y presenten el Formulario 706 del IRS a nivel estatal, junto con todos los formularios de impuestos estatales necesarios, incluso si el Formulario 706 no se presenta ante el gobierno federal. Los límites de exención de impuestos estado por estado para 2021 son los siguientes:
- Connecticut: $7.1 millones
- Hawai: $ 5,49 millones
- Illinois: $4 millones
- Maine: $ 5,87 millones
- Maryland: $5 millones
- Massachusetts: $1 millón
- Minnesota: $3 millones
- Nueva York: $ 5,93 millones
- Oregón: $1 millón
- Rhode Island: $1.5 millones
- Vermont: $5 millones
- Washington: $2.193 millones
- Washington DC: $4 millones
Algunos estados contabilizan los obsequios sujetos a impuestos federales ajustados en el monto de exclusión de manera diferente. Por ejemplo, el límite de $5 millones de Vermont incluye las donaciones sujetas a impuestos ajustadas hechas dentro de los dos años de la muerte, mientras que Nueva York contabiliza las donaciones sujetas a impuestos ajustadas hechas dentro de los tres años de la muerte.
¿Cuándo debe presentar un formulario 706 un patrimonio no sujeto a impuestos?
Algunas sucesiones que no están obligadas a presentar declaraciones de impuestos federales sobre sucesiones podrían considerar hacerlo de todos modos. Por lo general, es mucho más fácil liquidar el patrimonio de un cónyuge sobreviviente o de un beneficiario que no sea cónyuge más adelante si se ha presentado previamente una declaración de impuestos sobre el patrimonio. Los valores justos de mercado iniciales y el aumento en la base de los activos del patrimonio estarán claramente documentados y registrados en el Formulario 706 del IRS inicial del difunto.
Cómo presentar una extensión
Se otorga una prórroga automática de seis meses para presentar la solicitud a las sucesiones que presenten el Formulario 4768 del IRS, el Solicitud de prórroga del plazo para presentar una declaración y/o pagar impuestos sobre el patrimonio de los EE. UU. (y la transferencia con salto generacional). La presentación del Formulario 4768 le otorga automáticamente al albacea de un patrimonio o al fideicomisario de un fideicomiso en vida seis meses adicionales para presentar una declaración de impuestos.
El Formulario 4768 debe presentarse en o antes de la fecha de vencimiento del Formulario 706, o del formulario equivalente para un patrimonio determinado. El impuesto estimado también debe pagarse para esa fecha.
Dónde Presentar el Formulario 706 y el Formulario 4768
Si realiza la presentación por correo, puede enviar el Formulario 706 a la siguiente dirección: Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos, Kansas City, MO 64999.
Si presenta la solicitud por correo, puede enviar el Formulario 4768 para la prórroga a la siguiente dirección: Internal Revenue Service Center, Attn: Estate & Gift, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915.
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Dónde declarar IRA en el Formulario 706?
Según el IRS, todas las anualidades «incluidos los planes de pensión, los arreglos de jubilación individual (IRA), las anualidades comerciales compradas y las anualidades privadas» deben informarse en el Anexo I en el Formulario 706.
¿Quién debe presentar el modelo 706?
El formulario 706 lo presenta el albacea de la sucesión si el difunto ha fallecido durante el año fiscal y el valor de la sucesión supera un cierto umbral. Para presentar el Formulario 706 en 2021, la combinación del valor bruto del patrimonio y el valor de las donaciones sujetas a impuestos federales debe superar los $11,7 millones. Para 2022, el umbral es de 12,06 millones. Este Formulario debe presentarse dentro de los nueve meses posteriores a la muerte del difunto, o se debe presentar una prórroga a través del Formulario 4768.
