Cómo le afectó la TCJA

Tasa de Impuesto a la Renta 2017 (Pre-TCJA)	Tasa de impuesto sobre la renta de 2022	Ingresos para 2022 para aquellos que presentan su declaración como solteros	Ingresos de 2022 para aquellos que presentan una declaración conjunta
10%	10%	$0-$10,275	$0-$20,550
15%	12%	$10,276-$41,775	$20,551-$83,550
25%	22%	$41,776-$89,075	$83,551-$178,150
28%	24%	$89,076-$170,050	$178,151-$340,100
33%	32%	$170,051-$215,950	$340,101-$431,900
33%/35%	35%	$215,951-$539,990	$431,901-$647,850
39,6%	37%	Más de $539,990	Más de $647,850

Estos niveles de ingresos se ajustan cada año para mantener el ritmo de la inflación.

La deducción estándar frente a las deducciones detalladas

La deducción estándar para contribuyentes solteros aumentó de $6,350 en 2017 a $12,550 en 2021 y $12,950 en 2022. La deducción para declarantes conjuntos casados ​​aumenta de $12,700 en 2017 a $25,100 en 2021 y $25,900 en 2022.

Tax Foundation estimó en septiembre de 2019 que solo alrededor del 13,7% de los contribuyentes detallarían en sus declaraciones de impuestos de 2018 debido a estos cambios. Eso es menos de la mitad del 31,1% que habría desglosado ante la TCJA.

Eso les ahorraría tiempo en la preparación de sus impuestos. También podría dañar la industria de preparación de impuestos y disminuir las contribuciones caritativas, que son una deducción detallada.

Exenciones Personales

Antes de la TCJA, los contribuyentes podían restar $4,050 de sus ingresos imponibles para ellos y sus dependientes.

Eso equivale a $20,250 para una pareja casada con tres hijos. Combinado con la deducción estándar para contribuyentes casados ​​que presentan declaraciones conjuntas ($12,700 en ese momento) y la deducción total sería de $32,950.

Ahora avance rápidamente a un mundo posterior a TCJA. No hay más exenciones personales, pero la TCJA proporcionó un crédito parcialmente reembolsable de hasta $2,000 por hijo, por lo que la pareja podría reclamar $31,100 (la deducción estándar más hasta $6,000 por sus hijos) en 2022.

Eso es $1,850 más de ingresos sobre los que pagarán impuestos, suponiendo en ambos escenarios que no reclaman ninguna otra deducción o crédito fiscal.

Menos deducciones detalladas

La TCJA eliminó la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Eso incluye tarifas de preparación de impuestos, gastos de trabajo y tarifas de inversión:

• Las deducciones por tarifas de preparación de impuestos y la mayoría de los gastos de empleados no reembolsados ​​se encuentran bajo la TCJA.
• La TCJA limitó la deducción de intereses hipotecarios a los primeros $750,000 de préstamos calificados. Los titulares de hipotecas que sacaron su préstamo antes del 16 de diciembre de 2017 no se vieron afectados. Además, los intereses de los préstamos o líneas de crédito con garantía hipotecaria ya no se pueden deducir, a menos que los ingresos se hayan utilizado para comprar, construir o mejorar sustancialmente la vivienda.
• La deducción de impuestos estatales y locales (SALT, por sus siglas en inglés) permanece vigente, pero se ha limitado a $10,000 para todos los contribuyentes, excepto para los casados ​​que presentan una declaración por separado. Los contribuyentes pueden deducir los impuestos sobre la propiedad y los impuestos estatales sobre la renta o sobre las ventas.
• El umbral de deducción para la mayoría de las contribuciones caritativas mejoró. En general, ahora puede reclamar una deducción de hasta el 60 % de su ingreso bruto ajustado (AGI) en lugar del 50 %.
• Las deducciones por pérdidas fortuitas se limitan principalmente según la TCJA a aquellas que ocurren en áreas de desastre declaradas por el gobierno federal.
• El umbral para la deducción de gastos médicos se redujo del 10 % al 7,5 % del AGI. Este cambio estaba programado para expirar a fines de 2019, pero la Ley de Asignaciones Consolidadas Adicionales de 2020 lo resucitó.

Otro cambio importante es que la TCJA eliminó la limitación de Pease sobre las deducciones detalladas. Esta disposición fiscal requería anteriormente que los contribuyentes debían reducir sus deducciones detalladas en un 3% por cada dólar de renta gravable por encima de ciertos límites, hasta un total de 80%. Este ya no es el caso mientras la TCJA esté vigente.

Ajustes por encima de la línea a los ingresos

La deducción por encima de la línea para gastos de mudanza ha sido eliminado, a excepción de los miembros en servicio activo de las fuerzas armadas.

Los que pagan pensión alimenticia, en general, ya no pueden deducirla como ajuste de ingresos. Este cambio es efectivo para los divorcios otorgados a partir del 1 de enero de 2018.

La TCJA mantiene la deducción por ahorro para el retiro. También permite que las personas de 70½ años o más transfieran directamente hasta $100,000 al año a organizaciones benéficas calificadas desde sus cuentas de jubilación individuales.

Cambios a los créditos fiscales

La TCJA aumentó el crédito fiscal por hijos desde $1,000 hasta $2,000. Incluso los padres que no ganan lo suficiente para pagar impuestos pueden reclamar un reembolso del crédito de hasta $1,400.

La TCJA también introdujo un crédito de $500 para otros dependientes, que ayuda a las familias cuyos hijos dependientes ya no cumplen con los estrictos criterios de dependientes infantiles porque han superado la edad, así como a las familias que cuidan a padres ancianos.

El impuesto Obamacare

El TCJA derogó la Sanción fiscal de Obamacare que se cobró a quienes no tenían seguro médico, a partir de 2019.

El Impuesto Mínimo Alternativo

El plan mantiene la Impuesto mínimo alternativo (AMT). La exención de 2021 es de $73,600 para contribuyentes individuales y $114,600 para contribuyentes conjuntos. Las exenciones se eliminan gradualmente en $523,600 para solteros y $1,047,200 para conjunta.

Tasas de impuestos comerciales

El plan fiscal reduce la tasa impositiva corporativa máxima del 35% al ​​21%, la más baja desde 1939.

Deducciones comerciales

Las empresas de transferencia obtienen una deducción estándar del 20% sobre los ingresos calificados. Esta deducción finaliza después de 2025. Los negocios de transferencia incluyen:

• Empresas unipersonales
• Asociaciones
• Sociedades de responsabilidad limitada
• Corporaciones S
• Ciertos fideicomisos y fondos

Las deducciones se eliminan paulatinamente para los profesionales de servicios una vez que sus ingresos alcanzan $157,500 para solteros y $315,000 para contribuyentes conjuntos.

La TCJA limita la capacidad de ciertas corporaciones para deducir el gasto por intereses al 30% de su ingreso imponible ajustado. Durante los primeros cuatro años, los ingresos se basan en EBITDA. Este acrónimo se refiere a las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización.

A partir del quinto año, se basa en las ganancias antes de intereses e impuestos, lo que hace que sea más costoso para las empresas financieras pedir prestado. Las empresas serían menos propensas a emitir bonos y recomprar sus acciones y los precios de las acciones podrían caer. Pero, el límite genera ingresos para pagar otras exenciones de impuestos.

Las empresas pueden deducir el costo de ciertos activos depreciables en un año en lugar de amortizarlos en varios años. Para calificar, el equipo debe comprarse y ponerse en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023.

La ley fiscal endurece los requisitos sobre las ganancias con intereses acumulados. El interés devengado se grava al 23,8% en lugar de la tasa de ingresos máxima del 39,6%. Antes de la TCJA, las empresas tenían que tener activos durante un año para calificar para la tasa más baja.

Ahora, el requisito se extiende a tres años. Eso podría perjudicar a los fondos de cobertura que negocian con frecuencia. No afectaría a los fondos de capital privado que conservan activos durante unos cinco años.

Otros cambios en los impuestos corporativos

La TCJA eliminó la AMT corporativa. El AMT corporativo tenía una tasa impositiva del 20 % que se activaba si los créditos fiscales empujaban la tasa impositiva efectiva de una empresa por debajo del 20 %. Bajo el AMT, las empresas no podían deducir el costo de investigación y desarrollo.

El plan fiscal de Trump incorporó elementos de un sistema fiscal territorial en lo que anteriormente era una tributación «mundial» de las empresas que operan en el extranjero. Bajo el sistema mundial, las multinacionales pagan impuestos sobre los ingresos obtenidos en el extranjero.

No pagan el impuesto hasta que traen las ganancias a casa. Como resultado, muchas corporaciones dejan sus ingresos estacionados en el extranjero.

La adopción de elementos de tributación territorial permite a las empresas repatriar aproximadamente $ 1 billón que tienen en reservas de efectivo en el extranjero. Pagan una tasa impositiva única del 15,5% sobre los activos líquidos y del 8% sobre los activos ilíquidos.

La Reserva Federal descubrió que las empresas estadounidenses repatriaron $ 777 mil millones en 2018; eso fue alrededor del 78% de las tenencias de efectivo en el extranjero. En lugar de invertir esos fondos, las corporaciones aumentaron las recompras de sus acciones para mejorar los precios de las acciones.

La TCJA también permitió la extracción de petróleo en el Refugio Nacional de Vida Silvestre del Ártico. Se estima que la provisión de perforación agregará alrededor de $ 1.8 mil millones en ingresos de 2019 a 2029. La mitad de eso se destina al estado de Alaska.

Impactos en la economía

El plan fiscal hizo que el impuesto sobre la renta progresivo de EE. UU. fuera más regresivo. Las tasas impositivas se reducen para todos, pero se reducen más para los contribuyentes de ingresos más altos.

Se estimó que los recortes de impuestos de Trump le costaron al gobierno $ 1 billón, según el Comité Conjunto de Impuestos. La cifra de 1 billón de dólares es el resultado de los 1,5 billones de dólares totales que costaría la TCJA menos los aproximadamente 456 000 millones de dólares que generaría a través de un crecimiento anual del 0,7 % en el producto interno bruto.

La Tax Foundation hizo una estimación ligeramente diferente. Los recortes de impuestos en sí mismos costarían $ 1,47 billones, pero los ahorros compensarían esa cifra en $ 1 billón. Se esperaba que el plan impulsara el producto interno bruto en un 1,7% anual, creara 339.000 puestos de trabajo y agregara un 1,5% a los salarios.

El Tesoro de EE. UU. estimó que el proyecto de ley generaría alrededor de $ 1,8 billones en nuevos ingresos y un crecimiento económico proyectado de 2,9% anual, en promedio.

Dado que el resultado probable de los recortes de impuestos es un aumento de la deuda, es importante comprender cómo afecta esa deuda al PIB. El Banco Mundial estima que por cada punto porcentual que la relación deuda-PIB de una nación aumenta por encima del 77 %, el PIB de esa nación disminuirá en 0,017 puntos porcentuales.

Preguntas frecuentes (FAQ)