El Formulario 1041 del IRS es una declaración de impuestos sobre la renta presentada por el patrimonio o el fideicomiso en vida de un difunto después de su muerte. Es similar a una declaración que presentaría un individuo o una empresa. Informa ingresos, ganancias de capital, deducciones y pérdidas, pero está sujeto a reglas algo diferentes a las que se aplican a las personas vivas.
Definición y ejemplos del formulario 1041
Un patrimonio puede obtener ingresos de los intereses de las inversiones que aún no se han transferido a los beneficiarios o del salario ganado pero aún no recibido por el difunto. Todo esto debe informarse al IRS en el Formulario 1041.
Un patrimonio puede deber un impuesto sobre el patrimonio, un impuesto sobre la renta o ambos. El Formulario 1041 del IRS informa solo los ingresos obtenidos por un patrimonio desde el momento de la muerte del difunto hasta el cierre del patrimonio. Dichos ingresos pueden compensarse con deducciones y minusvalías. Los ingresos recibidos antes de la fecha de fallecimiento del difunto se informan en la declaración de impuestos final del difunto, un documento separado que también debe presentar el albacea del patrimonio.
El siguiente formulario es del año fiscal 2021, que se presenta en 2022.
¿Quién usa el formulario 1041?
El albacea o representante personal de un patrimonio debe presentar el Formulario 1041 cuando los ingresos van al patrimonio, y esto puede ser una distinción importante. No todo lo que poseía un difunto se convertirá en parte de su patrimonio. Una cuenta bancaria o de inversión con una designación pagadera al fallecer iría directamente al beneficiario designado. El albacea no reportaría estos ingresos en la declaración de impuestos del patrimonio.
La misma regla se aplica a los fideicomisos: un activo que produce ingresos debe ser propiedad del fideicomiso para que esos ingresos estén sujetos a impuestos. El fideicomisario de un fideicomiso en vida debe presentar el Formulario 1041 según la Sección 641 del Código de Rentas Internas si es un fideicomiso nacional y tiene algún ingreso imponible para el año fiscal.
En la mayoría de los casos, los fideicomisos son simples o complejos. Un fideicomiso simple debe distribuir los ingresos a los beneficiarios a medida que se reciben. No está permitido retener o dar legados de su principal o corpus, la propiedad con la que se fundó originalmente. Las ganancias y pérdidas de capital se quedan en el fideicomiso y no se pueden transferir a los beneficiarios porque se consideran parte del corpus.
Los ingresos generados por los activos después de que se transfieren a un beneficiario se gravan en la declaración de impuestos personal del beneficiario.
Dónde obtener un formulario 1041
El IRS proporciona un enlace a la versión más reciente de un Formulario 1041 interactivo en su sitio web, pero es posible que el formulario para el año siguiente aún no esté disponible. Puede ingresar la información requerida, guardar el formulario completo en su disco duro e imprimir una copia.
El Formulario 1041 incluye algunos anexos directamente en la declaración, pero el Anexo D no es uno de ellos. Una versión interactiva de este calendario también está disponible en el sitio web del IRS.
Cómo llenar y leer el formulario 1041
Los ingresos obtenidos por el patrimonio o el fideicomiso se informan en las líneas 1 a 9 de la declaración de impuestos 1041, según la naturaleza de los ingresos. Las deducciones aparecen en las líneas 10 a 22. Las líneas 23 a 30 de la declaración de impuestos 1041 totalizan cualquier impuesto sobre la renta adeudado e informan los pagos realizados.
El fideicomiso o el patrimonio pueden realizar deducciones por cualquier monto que se transfiera a los beneficiarios, y un albacea puede deducir sus honorarios y costos administrativos en los que se incurra al liquidar el patrimonio. Estos pueden incluir honorarios de expertos pagados con los ingresos del patrimonio, como la asistencia de un abogado o un tasador.
A cada beneficiario que recibe una distribución del patrimonio o fideicomiso se le debe emitir un Anexo K-1 al final del año fiscal, que detalla la cantidad y el tipo de cualquier ingreso recibido del patrimonio. El beneficiario luego reportaría este ingreso en su propia declaración de impuestos. El fideicomiso o patrimonio puede tomar la deducción por el monto total de estos K-1 presentando el Anexo B junto con el Formulario 1041.
Las distribuciones discrecionales del corpus de un patrimonio y fideicomiso—aquellas que se dejan al fideicomisario o albacea pero que no se exigen según los términos del último testamento o los documentos del fideicomiso—no se informan en los Anexos K-1, y son no deducible.
Use el Anexo D para informar las ganancias y pérdidas asociadas con la venta de cualquier activo. Las ventas pueden ocurrir cuando un patrimonio debe liquidar la propiedad para recaudar el efectivo necesario para liquidar las deudas del difunto. El Anexo D debe presentarse con el Formulario 1041.
¿Se puede presentar electrónicamente el Formulario 1041?
El IRS ha aceptado formularios 1041 presentados electrónicamente desde enero de 2014. También puede presentar electrónicamente los formularios 1041 modificados, y la plataforma de presentación electrónica del IRS también acepta calendarios de respaldo.
No puede enviar por correo los anexos asociados si ha presentado electrónicamente el Formulario 1041, y la plataforma de presentación electrónica del IRS solo acepta declaraciones para el año fiscal actual y los dos anteriores.
Dónde enviar el formulario 1041
La dirección postal para una copia impresa del Formulario 1041 y sus anexos depende del estado en el que se encuentra la sucesión y si también está enviando un cheque o giro postal por los impuestos adeudados. El IRS proporciona una lista de direcciones para los formularios 1041 en su sitio web.
Requisitos para la presentación del formulario 1041
El albacea o representante personal de un patrimonio debe presentar el Formulario 1041 cuando un patrimonio doméstico tiene un ingreso bruto de $600 o más durante el año fiscal. También se debe presentar una declaración de impuestos 1041 si uno o más de los beneficiarios del patrimonio son extranjeros no residentes, incluso si ganaron menos de $600.
Los fideicomisos y sucesiones otorgantes deben solicitar números de identificación patronal (EIN) para presentar sus declaraciones de impuestos porque estas entidades ya no pueden usar los números de Seguro Social de sus creadores después de su muerte. Los fideicomisos irrevocables son su propia entidad fiscal y ya deberían tener EIN.
Un patrimonio o fideicomiso puede usar el 31 de diciembre como fecha de finalización del año fiscal, o puede usar cualquier otro mes, siempre que el primer año no cubra más de 12 meses. La mayoría de las sucesiones comienzan sus años fiscales en la fecha de la muerte y los terminan el 31 de diciembre de ese año, pero el albacea o fideicomisario puede optar por usar un año fiscal en su lugar.
El año fiscal del patrimonio terminaría el último día del mes anterior al primer aniversario de la muerte del difunto.
El formulario 1041 debe presentarse al Servicio de Impuestos Internos dentro de los cuatro meses posteriores al cierre del año fiscal en la mayoría de los casos. Los fideicomisos irrevocables son su propia entidad fiscal y ya deberían tener EIN.
Tenga en cuenta que estas reglas se aplican solo a los impuestos federales. Los estados individuales tienen sus procedimientos y leyes, así que consulte con un contador local o un abogado de impuestos para averiguar si su patrimonio o fideicomiso también debe pagar impuestos sobre la renta a nivel estatal.
Conclusiones clave
- El patrimonio o fideicomiso en vida de un difunto debe pagar impuestos sobre la renta, y los ingresos y las deducciones se informan en la declaración de impuestos del Formulario 1041.
- Solo los ingresos obtenidos desde el momento de la muerte del difunto hasta que se hacen los legados se informan en el Formulario 1041.
- El formulario 1041 se puede presentar electrónicamente para las muertes que ocurren en el año fiscal actual o en los últimos dos años.
- El formulario 1041 es una declaración de impuestos federal. Los rendimientos estatales pueden diferir.
