La exención de por vida del pago de impuestos federales sobre donaciones es una cantidad en dólares que puede regalar a lo largo de su vida sin pagar el impuesto. Y sí, es el que da, no el que recibe, quien debe pagarlo. El Código de Rentas Internas (IRS) también prevé una exclusión anual. Algunos obsequios están totalmente exentos de impuestos. No cuentan ni para la exención ni para la exclusión.
La exención de por vida ha aumentado constantemente a lo largo de los años, mientras que la tasa del impuesto sobre donaciones se ha mantenido estable desde 2012, cuando aumentó bajo la Ley de Alivio de Contribuyentes Estadounidenses. La tasa impositiva máxima sobre donaciones es del 40 % a partir de 2022.
Conclusiones clave
- La exención de por vida es una cantidad de propiedad o dinero en efectivo que puede regalar a lo largo de su vida sin tener que pagar un impuesto sobre donaciones.
- La exención se comparte con el valor de su patrimonio al momento de su muerte, combinada con una disposición fiscal llamada Crédito fiscal unificado.
- El crédito fiscal unificado se suma a la exclusión del impuesto sobre donaciones, una cantidad que puede regalar por persona por año sin recurrir al crédito.
- Tanto la exención/crédito como la exclusión están indexados por inflación, por lo que sus montos pueden ajustarse anualmente.
El efecto de la legislación
El impuesto sobre donaciones se basó en la Ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo (TRUIRJCA) de 2010 a 2012. El presidente Barack Obama promulgó la TRUIRJCA el 17 de diciembre de 2010. Se suponía que la ley solo entraría en vigor durante dos años.
Luego, el presidente Obama promulgó la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense, conocida como ATRA, el 2 de enero de 2013. ATRA convirtió en permanentes ciertas disposiciones de TRUIRJCA. Estas disposiciones afectaron tanto al impuesto federal sobre el patrimonio como al impuesto sobre donaciones.
La exención del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones está indexada a la inflación para mantener el ritmo de la economía.
Luego vino la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), firmada por el presidente Trump el 22 de diciembre de 2017. La TCJA entró en vigencia en enero de 2018. Hizo un cambio significativo en la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones, prácticamente duplicándola.
El impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones comparten la misma exención, a menudo denominada «crédito fiscal unificado». La cantidad se ajusta para mantener el ritmo de la inflación, a menudo anualmente.
Exenciones de por vida y tasas impositivas 2000-2022
Año | Exención de impuestos sobre donaciones | Tasa impositiva máxima sobre donaciones |
2000 | $ 675,000 | 55% |
2001 | $ 675,000 | 55% |
2002 | $ 1 millón | 50% |
2003 | $ 1 millón | 49% |
2004 | $ 1 millón | 48% |
2005 | $ 1 millón | 47% |
2006 | $ 1 millón | 46% |
2007 | $ 1 millón | 45% |
2008 | $ 1 millón | 45% |
2009 | $ 1 millón | 45% |
2010 | $ 1 millón | 35% |
2011 | $ 5 millones | 35% |
2012 | $ 5,12 millones | 35% |
2013 | $ 5,25 millones | 40% |
2014 | $ 5,34 millones | 40% |
2015 | $ 5,43 millones | 40% |
2016 | $ 5,45 millones | 40% |
2017 | $ 5,49 millones | 40% |
2018 | $ 11,18 millones | 40% |
2019 | $ 11,4 millones | 40% |
2020 | $ 11,58 millones | 40% |
2021 | $ 11,7 millones | 40% |
2022 | $ 12,06 millones | 40% |
Cómo funciona la exclusión anual del impuesto sobre donaciones
La exclusión anual del impuesto sobre donaciones es de $16,000 para el año fiscal 2022, frente a $15,000 desde 2018 hasta 2021. Puede donar hasta esta cantidad en dinero o propiedad a cualquier persona por año sin incurrir en un impuesto sobre donaciones. Sus donaciones pueden totalizar $30,000 por año si desea dar a dos personas a cada una la cantidad de exclusión anual. Puedes dar $45,000 a tres personas. La exclusión es por persona por año.
Tendría que elegir si quisiera darle a su hijo $20,000 en el año calendario 2022. Podría pagar el impuesto sobre donaciones sobre los $4,000 adicionales sobre la exclusión anual de $16,000, o podría aplicarlo a la exención unificada de por vida.
La exención de por vida tenía un valor de $11,7 millones para el año fiscal 2021. Aumentó a $112,06 millones en 2022.
El crédito fiscal unificado
Puede usar el crédito unificado para proteger su patrimonio de los impuestos cuando muera. Y puede usarlo para sufragar la carga fiscal de dar más de la exclusión anual del impuesto sobre donaciones a cualquier individuo en un año determinado. Pero la exención se comparte entre estos dos impuestos.
Tendría que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones utilizando el Formulario 709 si decidiera aplicar ese excedente de $4,000 al crédito unificado. Usted indicaría en la planilla que desea elegir esa opción. Luego, los $4,000 se deducirían de su exención de por vida.
Tendría $ 4,000 menos para proteger su patrimonio de los impuestos sobre el patrimonio cuando muera. Por supuesto, difícilmente se perderían $5,000 de una exención de $12.06 millones. Este podría ser un trato bastante bueno si tiene menos de $ 11 millones en activos.
El uso del crédito para cubrir obsequios que excedan la inclusión anual puede costarle a su patrimonio dinero que de otro modo iría a sus herederos si espera tener una riqueza considerable para el momento de su muerte, lo suficiente como para que el crédito unificado de más de $12 millones no proteja su todo el patrimonio.
Algunos obsequios están libres de impuestos
Existen algunas exenciones y disposiciones adicionales para obsequios especiales. Puede pagar los gastos de matrícula calificados de un estudiante libres de impuestos en cualquier monto sin incurrir en el impuesto sobre donaciones, siempre que entregue el dinero directamente a la institución educativa.
También puede donar todo lo que quiera a organizaciones benéficas calificadas sin incurrir en un impuesto sobre donaciones, siempre que estén aprobadas por el IRS.
Puede pagar las facturas médicas de otra persona, hasta cualquier monto, siempre que pague directamente a los proveedores de atención y las instituciones. Al igual que con la exención de matrícula, el dinero no puede pasar por las manos del beneficiario.
si estas casado
El matrimonio duplica su exclusión anual. Puede «dividir» sus regalos con su cónyuge. ¿Recuerda que $20,000 que le regaló a su hijo fueron $4,000 por encima de la exclusión anual de $16,000? Solo $ 10,000 de eso contarían contra cada una de sus exclusiones anuales si está casado y está por debajo del límite de $ 16,000, o podría dar $ 32,000 en su lugar. Usted y su cónyuge podrían darle cada uno a su hijo la mitad del regalo, o podrían darle cada uno el monto total de la exclusión anual.
A usted y a su cónyuge les quedarían $4,000 cada uno de sus respectivas exclusiones anuales en lugar de pasar $4,000 por encima del límite si no estuvieran casados.
También puede dar a su cónyuge lo que desee sin incurrir en un impuesto sobre donaciones, siempre que sea ciudadano de los EE. UU. Los obsequios a un cónyuge no ciudadano están excluidos hasta un total de $164,000 por año a partir del año fiscal 2022.
La línea de fondo
La exención del impuesto sobre donaciones de por vida le permite al estadounidense promedio donar una gran cantidad de dinero y bienes libres de impuestos. Piense en consultar a un CPA o a un abogado antes de decidir sumergirse en él si espera que su patrimonio sea considerable.