Los impuestos sobre el patrimonio han afectado a menos y menos personas a lo largo del tiempo. Solo 1900 de un estimado de 4100 propiedades estaban sujetas a impuestos en 2020, según el Centro de Política Fiscal. Esto fue menos del 0,1% de los 2,7 millones de personas estimadas que se esperaba que murieran ese año. El porcentaje es tan bajo porque el gobierno federal ofrece una generosa exención de impuestos sobre el patrimonio.
La exención permite que las herencias por debajo de cierto valor pasen la propiedad a los herederos libres de impuestos. Este umbral para cuando se activa el impuesto ha aumentado constantemente desde 1997, mientras que la tasa del impuesto al patrimonio ha disminuido o se ha mantenido estable.
Cómo funciona la exención
El valor bruto de su patrimonio debe exceder el monto de la exención para el año de su muerte antes de que venzan los impuestos sobre el patrimonio. Incluso entonces, solo el valor por encima del umbral de exención está sujeto a impuestos.
La exención de 2022 es de $12,06 millones, frente a los $11,7 millones de 2021. Por lo tanto, los primeros $12,06 millones de su patrimonio están exentos de impuestos. Su patrimonio no estaría sujeto al impuesto federal sobre el patrimonio en absoluto si tiene un valor de $ 12,059 millones o menos, y usted fallece en 2022..
La exención está indexada a la inflación, por lo que tiende a aumentar un poco anualmente, incluso cuando la legislación fiscal no la afecta.
La tasa del impuesto al patrimonio es del 40%, pero esta es inferior al 45% que se aplicó en 2009.
El impuesto al patrimonio sigue siendo un impuesto muy progresivo porque solo lo pagan los hogares más ricos.
La exención es portátil
El gobierno también permite que su patrimonio transfiera cualquier parte no utilizada de su exención a su cónyuge si está casado. Esta disposición se conoce como «portabilidad».
Por ejemplo, le «sobran» $6,06 millones de su exención en 2022 si su patrimonio valiera $6 millones, y con la exención establecida en $12,06 millones. De hecho, podría otorgar esta parte de la exención a su cónyuge, aumentando su exención en esa cantidad cuando fallezca.
Presuntamente, su cónyuge heredará la mayor parte, si no la totalidad, de sus $6 millones en propiedad, por lo que esto les permite pasar esa propiedad a sus herederos libre de impuestos en el momento de su propia muerte. El patrimonio también tiene derecho a una exención en el año en que muere su cónyuge, y su exención no utilizada se agrega a esa cantidad.
Su patrimonio debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio para que el Servicio de Impuestos Internos sepa que está realizando esta transferencia, aunque no se deban impuestos.
Historia de las leyes federales de impuestos sobre el patrimonio
La histórica Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 exigió un aumento gradual en la exención patrimonial de $600,000 en 1997 a $1 millón para 2006. Esto sentó las bases para mayores aumentos en los años venideros.
Los impuestos sobre el patrimonio de 2010 a 2012 se basaron en la Ley de Desgravación Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleos que fue promulgada por el presidente Obama el 17 de diciembre de 2010, pero la ley solo estuvo vigente por dos años. Se suponía que expiraría el 31 de diciembre de 2012, por lo que la tasa y la exención del impuesto federal sobre el patrimonio habrían sido predeterminadas al número anterior que estaba en vigor.
Esto no sucedió. El Congreso aprobó la Ley de alivio del contribuyente estadounidense (ATRA) el 1 de enero de 2013 y el presidente Obama la convirtió en ley el 2 de enero de 2013. La intención de ATRA era realizar cambios permanentes en las leyes que rigen los impuestos federales sobre el patrimonio, los impuestos sobre donaciones y Impuestos a las transferencias con salto generacional.
Avance rápido hasta el presidente Trump, quien firmó la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) en diciembre de 2017. La exención había sido de solo $ 5.49 millones en 2017. La TCJA más que duplicó eso a $ 11.18 en 2018.
Exenciones de impuestos y tasas a lo largo de los años
Así es como el impuesto al patrimonio ha sido evaluado a lo largo de los años:
| Año | Exención de impuestos sobre el patrimonio | Tasa máxima de impuestos sobre el patrimonio |
|---|---|---|
| 1997 | $600,000 | 55% |
| 1998 | $625,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $ 675,000 | 55% |
| 2001 | $ 675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500,000 | 45% |
| 2010 | $5,000,000 o $0 | 35% o 0% |
| 2011 | $5,000,000 | 35% |
| 2012 | $5,120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $ 11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11,580,000 | 40% |
| 2021 | $11,700,000 | 40% |
| 2022 | $12,060,000 | 40% |
Los herederos de los difuntos que fallecieron en 2010 tenían una opción. Podrían usar la exención del impuesto sobre el patrimonio de $5 millones a la tasa del impuesto sobre el patrimonio del 35 %, o podrían optar por usar la exención del impuesto sobre el patrimonio de $0 a una tasa del 0 %, junto con el uso de reglas de base de traspaso modificadas.
La exención puede disminuir después de 2025
La TCJA no es permanente. Está programado para expirar después de 2025, y el monto de la exención puede volver a su nivel anterior a 2018 en ese momento, a menos que el Congreso actúe para renovar la legislación o incluso algunas de sus disposiciones.
