El impuesto a las transferencias con salto generacional (GST, por sus siglas en inglés) va de la mano con los impuestos sobre donaciones y sucesiones. Está dirigido a donaciones hechas a una generación más joven o transferencias a un fideicomiso para su beneficio.
El impuesto se aplica a los beneficiarios que tienen más de 37,5 años menos que el donante, a menos que el beneficiario esté relacionado. En el caso de los familiares, se aplica si existe una generación entre el donante y el receptor, como entre un abuelo y un nieto.
El Congreso promulgó este impuesto en 1976 en un esfuerzo por evitar que los contribuyentes más acaudalados evadieran un impuesto al patrimonio regalando sus activos a las generaciones futuras durante su vida.
Cómo funciona la exención
El Código de Rentas Internas (IRC) permite una exención de impuestos GST tal como lo hace con los impuestos sobre donaciones y sucesiones. Todos estos impuestos comparten la misma exención: $11.7 millones para el año fiscal 2021 y $12 millones a partir de 2022.
Solo la parte de las donaciones y transferencias que excedan el monto de la exención federal está sujeta a impuestos. Usted, o su patrimonio, estaría sujeto a impuestos de $20,000 si el valor total de su patrimonio, obsequios y transferencias ascendiera a $11,72 millones al momento de su muerte. Pero esto supone que usted no pagó el GST y los impuestos sobre donaciones en las transferencias de por vida en el momento en que las realizó. Tiene esa opción si desea conservar la exención para su patrimonio.
El siguiente cuadro muestra la tasa del impuesto sobre el patrimonio de 2000 a 2022.
Cada vez que utiliza el monto de la exención para evitar impuestos durante su vida, se resta de la exención total, lo que deja menos para proteger su patrimonio en el momento de su muerte.
El monto de la exención se ha ajustado anualmente según la inflación desde 2012, y se espera que continúe. Pero esto podría no evitar que la exención se reduzca a aproximadamente la mitad de lo que es ahora en 2025 o antes. La tasa de impuestos GST se ha mantenido en 40% desde 2013.
El gráfico a continuación muestra el crecimiento de la exención de impuestos sobre donaciones de por vida desde 2000 hasta 2022.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos
Cuando la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) entró en vigencia en enero de 2018, efectivamente duplicó el monto de la exención de bienes/regalos/GST. La exención aumentó de $10 millones antes de contabilizar los ajustes por inflación. Esa cifra de $10 millones resultó en $11,18 millones con un ajuste por inflación.
Pero la TCJA «vence» o vence a fines de 2025, no es una ley permanente. El monto de la exención se reducirá a $5 millones, más un ajuste por inflación el 1 de enero de 2025, a menos que el Congreso actúe para renovar la TCJA o incluso solo esa disposición de la ley tributaria.
La exclusión anual
No se gravarán todos los centavos que transfiera durante su vida, porque el IRC también les otorga a los contribuyentes una exclusión anual de impuestos. Esa exclusión se establece en $ 15,000 por persona por año a partir de 2021. Si le da a su nieto $ 20,000, solo $ 5,000 se restarían de su exención de por vida, o podría pagar el impuesto GST en el año de la transferencia.
También podría darle a su nieto $10,000 el 31 de diciembre y $10,000 el 1 de enero, porque esas fechas ocurren en años diferentes. Ambos obsequios estarían por debajo de la exclusión anual de $15,000.
La historia de la tasa de impuestos GST
La exención de los impuestos federales de transferencia con salto generacional ha aumentado constantemente a lo largo de los años. El siguiente gráfico muestra los cambios desde 2000 hasta 2021.
Los años fiscales 2010 a 2012 se basaron en la ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo promulgada por el presidente Barack Obama el 17 de diciembre de 2010. «TRA 2010» o «Ley 2010», como se la llamó , solo estaba destinado a cubrir un período de dos años. Expiraría el 31 de diciembre de 2012.
Bajo TRA 2010, la tasa y la exención de impuestos federales GST serían predeterminadas a los números que estuvieron vigentes en 2001 y 2002 el 1 de enero de 2013. El entonces presidente Obama firmó la Ley de Alivio de Contribuyentes Estadounidenses, «ATRA» para abreviar, en ley. el 2 de enero de 2013.
ATRA amplió de forma permanente las leyes que rigen los impuestos sobre el patrimonio, los impuestos sobre donaciones y los impuestos sobre transferencias con salto generacional que se habían establecido en virtud de TRA 2010, con una excepción significativa: el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre donaciones y la tasa impositiva GST más alta según TRA 2010 era de 35 %, pero ATRA lo aumentó al 40%.
TRA 2010 también unificó las exenciones del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre transferencias con salto generacional, y indexó estas exenciones para la inflación a partir de 2012, por lo que el monto de la exención aumenta anualmente.
| Exenciones y Tasas de Impuestos de Transferencia de Salto de Generaciones Históricas y Futuras | ||
|---|---|---|
| Año | Exención de GST | Tasa de impuesto GST |
| 2000 | $1,030,000 | 55% |
| 2001 | $1,060,000 | 55% |
| 2002 | $1,100,000 | 50% |
| 2003 | $1,120,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500,000 | 45% |
| 2010 | $5,000,000 | 0% |
| 2011 | $5,000,000 | 35% |
| 2012 | $5,120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 35% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $ 11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11,580,000 | 40% |
| 2021 | $11,700,000 | 40% |
| 2022 | $12,060,000 | 40% |
Una disposición especial en 2010
TRA 2010 hizo una provisión especial para el impuesto de transferencia de salto de generación para el año fiscal 2010. Aunque el impuesto no fue abolido y el monto de la exención aumentó a $5 millones ese año de $3.5 millones en 2009, la tasa impositiva se fijó temporalmente en cero. Pero TRA 2010 se convirtió en ley el 17 de diciembre, por lo que ese vacío legal en realidad solo les dio a los donantes un par de semanas cortas para aprovechar las donaciones libres de impuestos si aún no lo habían hecho en 2010.
