Tres tipos de impuestos pueden potencialmente entrar en juego cuando los ciudadanos estadounidenses o los extranjeros residentes reciben obsequios: el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre donaciones o los impuestos sobre la renta.
El impuesto federal sobre donaciones puede aplicarse cuando los ciudadanos estadounidenses o los extranjeros residentes reciben determinados obsequios de otros ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes, pero lo paga el donante, no el donatario. El gobierno federal no impone un impuesto a la herencia a sus ciudadanos, aunque grava múltiples formas de ingresos.
Sin embargo, las donaciones o herencias recibidas de sucesiones, corporaciones o sociedades extranjeras están sujetas a algunas reglas especiales.
¿Qué regalos están sujetos a impuestos?
No se aplica ningún impuesto sobre donaciones a los obsequios de ciudadanos extranjeros si esos obsequios no se encuentran en los Estados Unidos. En términos legales, el obsequio no es propiedad «US situs». De lo contrario, debe presentar el Formulario 3520 del IRS, Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertos obsequios extranjeros.
Los bienes muebles tangibles, incluidos los bienes raíces, normalmente son propiedad in situ en los EE. UU., mientras que muchos activos intangibles, como las acciones en corporaciones extranjeras, no lo son.
Tampoco hay impuesto sobre el patrimonio, siempre que el difunto no fuera ciudadano estadounidense o extranjero domiciliado en los Estados Unidos y que la propiedad que se transfiere se encuentre fuera de los Estados Unidos.
Los obsequios traídos a EE. UU. no están sujetos al impuesto sobre la renta, pero pueden estar sujetos al impuesto sobre donaciones.
Tratados de impuestos sobre donaciones
EE. UU. ha celebrado tratados con varios países a efectos del impuesto sobre donaciones, por lo que es muy probable que las donaciones y herencias de estas jurisdicciones no sean declarables ni sujetas a impuestos. Sin embargo, debe reclamar la exención del tratado en una declaración de impuestos sobre donaciones, por lo que aún tendría que presentar una.
Impuestos sobre la Renta
Es posible que deba impuestos federales sobre la renta sobre un activo extranjero, incluso si no se deriva de una propiedad situada en los EE. UU., porque el IRS grava la renta mundial.
El gobierno federal no se preocupa por la fuente nacional de los fondos si usted recibió el dinero y puede gastarlo. Pero esto se aplica solo a los activos que producen ingresos monetarios.
El primer paso para determinar si debe informar su donación o legado extranjero al IRS es, por lo tanto, determinar si el dinero en efectivo o los bienes recibidos son ingresos o pueden caracterizarse como una donación.
Los ingresos se informarán en su declaración de impuestos sobre la renta personal. Los ingresos representados por una moneda extranjera deben convertirse a dólares estadounidenses al tipo de cambio aplicable.
Los montos pagados por matrícula calificada o facturas médicas en nombre de una persona de los EE. UU. no se consideran obsequios o ingreso.
El valor de la donación o legado extranjero
Dos calificadores determinan si debe presentar el Formulario 3520:
- El valor del obsequio o legado recibido de un extranjero no residente o un patrimonio extranjero, que incluye obsequios o legados recibidos de personas extranjeras relacionadas con el individuo extranjero no residente o el patrimonio extranjero, debe superar los $ 100,000 a partir de 2021.
- El valor de los obsequios recibidos de corporaciones extranjeras o sociedades extranjeras debe exceder $16,815 a partir del año fiscal 2021. Este valor se ajusta anualmente por inflación.
Cuándo vence el formulario 3520 del IRS
El Formulario 3520 del IRS generalmente debe presentarse antes del día 15 del cuarto mes posterior al final del año fiscal del destinatario. Esto funciona hasta el 15 de abril para la mayoría de los contribuyentes, al mismo tiempo que vence su declaración 1040.
Si solicita una prórroga para presentar su declaración de IRPF, el modelo 3520 vence el día 15 del décimo mes, o sea, el 15 de octubre.
Sanciones por presentación no oportuna
Puede estar sujeto a una multa equivalente al 5%, pero que no exceda el 25%, del monto de la donación o legado extranjero si debe presentar el Formulario 3520 pero no lo hace.
También podría estar sujeto a una sanción si presenta el formulario pero está incompleto o es inexacto.
El IRS hace excepciones si tiene una causa razonable.
Más información sobre el formulario 3520 del IRS
El formulario 3520 es una declaración informativa, similar a un formulario W-2 o 1099, en lugar de una declaración de impuestos real, porque los obsequios extranjeros en sí mismos no están sujetos al impuesto sobre la renta a menos que produzcan ingresos. Por lo tanto, lo presentaría por separado de su declaración de impuestos del Formulario 1040.
Algunas distinciones
Las leyes de impuestos sobre donaciones y sucesiones del país donde reside la persona o entidad extranjera que hace la donación o el legado no son asunto de un ciudadano estadounidense. La persona o entidad extranjera debe consultar con expertos en impuestos en su propio país para abordar las leyes de impuestos sobre donaciones y sucesiones de su parte.
Un ciudadano estadounidense puede recibir donaciones y herencias ilimitadas de un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense. Dichos obsequios están exentos de impuestos.
