¿Qué es una prueba de participación material?

Una prueba de participación material es una de las pruebas utilizadas para determinar si un contribuyente participa materialmente en una determinada actividad, lo que le permite eludir las reglas de actividad pasiva bajo ciertas circunstancias.

Definición y ejemplo de una prueba de participación material

Una prueba de participación material es una de las siete pruebas que determinan si un contribuyente está lo suficientemente involucrado en una actividad para que no se considere una actividad pasiva a efectos del impuesto sobre la renta federal.

Cómo funcionan las pruebas de participación material

Los contribuyentes tienen una capacidad limitada para deducir las pérdidas en las que incurren en una actividad comercial, empresarial o inmobiliaria. Están limitados primero por las reglas de base, exceso de pérdida agrícola y riesgo, y luego, potencialmente, por reglas de actividad pasiva.

Generalmente, si la actividad de un contribuyente está sujeta a las reglas de pérdida de actividad pasiva, no se le permitirá deducir ninguna pérdida de esa actividad en su declaración de impuestos. En cambio, esa pérdida se considera una pérdida de actividad pasiva que no se permite en el año en curso y se transfiere a años fiscales futuros.

Cómo funcionan las pruebas de participación material para actividades comerciales o comerciales

En general, la actividad comercial o comercial de un contribuyente es pasiva y sus pérdidas en esa actividad comercial o comercial están limitadas por las reglas de actividad pasiva, a menos que el contribuyente participe materialmente en esa actividad al satisfacer cualquiera de las siete pruebas de participación material, que veremos a continuación. revise con más detalle a continuación.

Cómo funcionan las pruebas de participación material para una actividad inmobiliaria

Las reglas de actividad pasiva funcionan un poco diferente para las actividades inmobiliarias.

Para eludir las reglas de actividad pasiva para una actividad de alquiler, un contribuyente debe participar materialmente en la actividad. También deben calificar como profesional de bienes raíces para el año.

Sin embargo, incluso si una actividad de alquiler es una actividad pasiva, un contribuyente aún puede deducir hasta $25,000 en pérdidas en actividades de alquiler en las que participó activamente, no necesariamente materialmente, durante el año como una asignación especial.

La participación activa tiene un estándar más ligero que la participación material. En general, se considera que un contribuyente ha participado activamente en una actividad si posee al menos el 10% de la actividad y toma decisiones de gestión para la actividad.

El monto de la asignación especial de $25,000 se reduce en un 50% del ingreso bruto ajustado modificado que exceda los $100,000. Entonces, una vez que el ingreso bruto ajustado modificado de un contribuyente alcanza los $150,000, no puede utilizar esta asignación especial en absoluto.

Tipos de Pruebas de Participación Material

Hay siete pruebas de participación material. Si un contribuyente cumple cualquiera de estas pruebas para una actividad comercial o comercial, no está sujeto a las reglas de actividad pasiva para esa actividad para el año.

Si un contribuyente cumple cualquiera de estas pruebas para una actividad inmobiliaria de alquiler y el contribuyente también califica como profesional inmobiliario para el año, la actividad no está sujeta a las reglas de actividad pasiva para el año.

Las siete pruebas de participación material del IRS se enumeran a continuación. Tenga en cuenta que siempre que un contribuyente cumpla con una de estas pruebas para una actividad determinada, se considera que ha participado materialmente en esa actividad durante el año.

1. El contribuyente participó en la actividad por más de 500 horas durante el año.
2. La participación del contribuyente en la actividad constituyó una parte sustancial de toda la participación en la actividad durante el año.
3. El contribuyente participó en la actividad por más de 100 horas durante el año y participó en la actividad al menos tanto como cualquier otro individuo.
4. El contribuyente participó en múltiples actividades durante más de 100 horas cada una durante el año, pero su participación en cada una de estas actividades, vistas de forma aislada, no alcanzó el nivel de participación material. Sin embargo, la participación del contribuyente en todas esas actividades, cuando se combinan, superó las 500 horas. Este tipo de actividades se conocen como actividades de participación significativa.
5. El contribuyente participó materialmente en la actividad durante cinco de los 10 años anteriores, y calificó para la participación material en la actividad por cualquiera de las pruebas que no sean la participación en la actividad durante cinco de los 10 años anteriores.
6. El contribuyente participó materialmente en la actividad durante tres de los 10 años anteriores, y la actividad es una actividad de servicio personal. Una actividad de servicios personales, en general, es una actividad que involucra el tiempo y esfuerzo personal del contribuyente, y en la cual el capital no es un factor importante en la producción de ingresos.
7. El contribuyente participó en la actividad de manera regular, continua y sustancial.

El IRS tiene algunas pautas para evitar el abuso. Por ejemplo, para cumplir con la prueba número 7, el contribuyente debe haber participado en la actividad por más de 100 horas durante el año.

Además, si el contribuyente administra a otros en la actividad, el tiempo que el contribuyente dedicó a administrar la actividad no cuenta para esta prueba de 100 horas si hubo otro administrador remunerado por la actividad durante el año, o si alguien más dedicó más tiempo a administrar la actividad. actividad que el contribuyente, independientemente de la retribución del administrador.

Los estándares de mantenimiento de registros con el fin de verificar la participación material de una persona en una actividad no son tan estrictos como los de, por ejemplo, un registro de kilometraje. Sin embargo, los contribuyentes deben poder producir alguna evidencia escrita que satisfaga a un tercero razonable de que participaron en la actividad en la medida en que afirman haberlo hecho.

Tenga en cuenta que al determinar si un contribuyente participa materialmente en una actividad, puede incluir la participación de su cónyuge en la actividad, incluso si no presentan una declaración conjunta.

Finalmente, a menos que un contribuyente participe en la gestión u operaciones diarias de una actividad, no puede contar el tiempo que dedica a realizar tareas que normalmente realizaría un inversor en una actividad, como revisar los estados financieros.