¿Qué es una Zona de Oportunidad?

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017 creó nuevos incentivos para que las empresas y las personas reciban beneficios fiscales especiales al invertir en comunidades en dificultades designadas llamadas Zonas de Oportunidad. Obtenga más información sobre qué es una Zona de Oportunidad, cómo invertir en una y cómo funcionan los beneficios fiscales.

¿Qué es una Zona de Oportunidad?

Una Zona de Oportunidad es un área de los EE. UU. que ha sido designada específicamente por un estado, Washington, DC o un territorio de los EE. UU. El Secretario del Tesoro de los Estados Unidos certifica la nominación, otorgando autoridad al IRS para administrar las normas fiscales.

La certificación de nuevas Zonas de Oportunidad comenzó en 2018, con base en la TCJA de 2017. Hay más de 8760 Zonas de Oportunidades Calificadas (QOZ) designadas en todos los estados, Washington, DC y cinco territorios de EE. UU., la mayoría en áreas de bajos ingresos. El Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de EE. UU. mantiene un mapa y una lista de todas las Zonas de Oportunidad.

¿Cómo funcionan las zonas de oportunidad?

Las personas y empresas que invierten ganancias de capital de la venta de otra inversión en proyectos en Zonas de Oportunidades Calificadas (QOZ) reciben beneficios fiscales específicos. Las Zonas de Oportunidad están diseñadas para impulsar el crecimiento económico y la creación de empleo a través de proyectos como viviendas asequibles, viviendas para estudiantes, viviendas para la fuerza laboral, inversiones en energía renovable, desarrollo residencial multifamiliar y pequeñas empresas en estas áreas designadas en dificultades.

Los inversionistas que invierten en proyectos a través de un Fondo de Oportunidades Calificadas (que se explica a continuación) pueden diferir la obtención de una ganancia de capital por la inversión hasta que la inversión se venda o intercambie, o hasta el 31 de diciembre de 2026, lo que ocurra primero.

Cómo invertir en zonas de oportunidad

Para obtener los beneficios del impuesto sobre las ganancias de capital al invertir en una Zona de Oportunidad, debe invertir a través de un Fondo de Oportunidad Calificado (QOF). Un QOF debe:

• Ser una corporación o sociedad, o una LLC tratada como una sociedad o corporación según las leyes estatales, territoriales o de distrito.
• Estar organizado con el fin de invertir en un QOZ.
• Poseer el 90% de sus activos en la propiedad QOZ.

Puede formar su propio fondo o invertir a través de un fondo existente. Debe presentar el Formulario 8996 del IRS anualmente con la declaración de impuestos de su empresa para certificar que el fondo es un QOF.

Tanto los inversionistas individuales como el QOF deben cumplir con requisitos específicos de mantenimiento de registros para demostrar su base y elegibilidad para la exclusión de la ganancia diferida. El QOF también debe pasar una prueba de ingresos todos los años, que demuestre que obtiene al menos el 50 % de sus ingresos brutos de actividades comerciales dentro de la QOZ, según varias pruebas de ingresos. La propiedad que se utiliza para la inversión también debe cumplir con requisitos específicos.

Puede transferir la propiedad a un QOF, pero la ganancia diferida se limita a la base de la propiedad (costo inicial), no a su valor de mercado. También debe informar su inversión todos los años mediante la presentación de un informe anual en el Formulario 8997 del IRS, y debe incluirlo en su declaración de impuestos personal.

Cómo funcionan los impuestos sobre las inversiones en zonas de oportunidad

El objetivo de invertir en una Zona de Oportunidad (además de ayudar a fomentar el desarrollo en áreas económicamente deprimidas) es diferir los impuestos sobre las ganancias de capital de su inversión. Para este propósito, las ganancias de capital incluyen las ganancias de capital a corto y largo plazo, así como las ganancias de capital calificadas de la venta de propiedad comercial. Para obtener este tratamiento fiscal favorable, debe cumplir con ciertos requisitos:

• Debe tomar las ganancias de capital en su declaración de impuestos antes del 31 de diciembre de 2026, o cuando reduzca o termine su inversión vendiendo o regalando su inversión o liquidando el QOF.
• No puede recibir ganancias de capital de una transacción con una persona relacionada (parientes específicos).

Para mantener su calificación fiscal, debe usar el Formulario 8949 para elegir un aplazamiento de su ganancia de capital cuando presente su declaración de impuestos federales para el año fiscal en el que se reconocería la ganancia si no la aplazara. En otras palabras, usted hace la elección sobre la propiedad que está sujeta a ganancias de capital y el impuesto sobre la ganancia que se adeudaría si no lo diferiera invirtiendo en el QOF.

El beneficio fiscal que recibirá de su inversión depende de cuánto tiempo la tenga antes del 31 de diciembre de 2026. Cuando elige diferir la ganancia de capital, la base de su inversión en la Zona de Oportunidad Calificada se vuelve cero y aumenta cada año que sosténgalo

• Las inversiones mantenidas durante al menos cinco años le permiten diferir el 10 % de la ganancia diferida cuando la propiedad se vende o se dispone de otro modo.
• Las inversiones mantenidas durante al menos siete años aumentarán la base en un 5% adicional de la ganancia diferida si la propiedad se vende o se enajena de otro modo.
• Las inversiones mantenidas durante al menos 10 años pueden excluirse permanentemente de las ganancias de capital cuando se venden o intercambian.

Con menos de seis años para el 21 de diciembre de 2026, las nuevas inversiones no podrán acceder a los beneficios de siete o 10 años a menos que se extienda la fecha límite.